Grupa Robocza ds. uproszczeń prawnych dla organizacji pozarządowych otrzymała następującą informację: „Po dokonaniu wstępnej analizy brzmienia przedłożonego projektu w ramach roboczych uzgodnień wewnętrznych w Ministerstwie Finansów, w tym z Krajową Administracją Skarbową (KAS), uzyskaliśmy negatywne stanowisko odnośnie do proponowanych zmian, szczególnie ze strony pionu KAS, przede wszystkim w odniesieniu do likwidacji obowiązujących załączników (Zestawienia przychodów i kosztów i Zestawienia przepływów finansowych)”. W wyniku interwencji członków Grupy dostaliśmy uzasadnienie tej decyzji.

Uzasadnienie: uzasadnienie odrzucenia przez KAS zaproponowanych przez Grupę ds. uproszczeń prawnych zmian w zakresie uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów, zawierające najważniejsze zastrzeżenia i uwagi:

1. Najwięcej komentarzy pojawiło się odnośnie do propozycji „odstąpienia od ścisłego zdefiniowania wzoru „Zestawienia przychodów i kosztów” na rzecz np. wskazania jedynie wymaganych i opcjonalnych danych podawanych corocznie, poprzez sumowanie danych w uproszczonej ewidencji”.

• Sporządzanie przez organizacje pozarządowe w szczególności zestawienia przepływów finansowych służy celom dowodowym i kontrolnym, w tym do oceny prawidłowego ustalania, deklarowania i wydatkowania dochodów zwolnionych od podatku, a także wydatkowania dochodu zwolnionego na cele inne niż preferowane w ustawie CIT. Zniesienie obowiązku podawania danych zawartych w załącznikach skutkuje de facto ograniczeniem możliwości wykonywania czynności analitycznych w zakresie weryfikacji prawidłowości wywiązywania się organizacji z zobowiązań podatkowych w podatku CIT przez organy KAS, co w konsekwencji może utrudnić skuteczne działania kontrolne.
• Nie bez znaczenia z punktu widzenia zadań kontrolnych jest również fakt, że od 1 stycznia 2025 r. próg (limit) przychodów możliwy do osiągnięcia w roku poprzedzającym rok wyboru UEPiK został podniesiony do 1 mln zł (z dotychczasowych 100 tys. zł), przy jednoczesnym wyłączeniu z tej kwoty wartości darowizn rzeczowych przeznaczonych na prowadzenie działalności statutowej. Może wystąpić sytuacja wykorzystania przez podatników do prowadzenia normalnej działalności formy prawnej, jaką jest fundacja (dochody z takiej działalności deklarują jako zwolnione). Zdarzają się też fundacje zbierające środki na cele charytatywne, które następnie trafiają do osób z nią powiązanych i nie są wykorzystane w celach statutowych. Rezygnacja z obowiązków ewidencyjnych utrudni wykrywanie takich przypadków. Dodatkowo, jako że jednym z kluczowych czynników ryzyk AML (pranie pieniędzy) jest zasilanie podmiotów typu fundacja środkami pochodzącymi z przestępstwa bazowego, uproszczenie ewidencji może ułatwiać ten proceder.

2. Biorąc pod uwagę istotne zwiększenie limitu przychodów, a także fakt przyznania prawa (zamiast obowiązku) dodawania kolejnych kolumn w załącznikach, może to powodować brak ujawniania informacji istotnych dla ustalenia zobowiązania podatkowego.

• Wątpliwości wzbudza również zapis dotyczący uznania UEPiK za rzetelną, tj. zwiększenia progu procentowego niewpisanych lub błędnie wpisanych kwot przychodów lub wydatków do 2% przychodów lub wydatków wykazanych w UEPiK za dany rok.
• Utrzymanie obowiązku ewidencyjnego w postaci dotychczasowych załączników jest szczególnie istotne ze względu na przysługujące NGO na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6c ustawy CIT szerokie zwolnienie przedmiotowe dla ich dochodów w części przeznaczonej na działalność statutową – organy KAS muszą mieć zatem realną możliwość zbadania rzetelności korzystania przez NGO z przedmiotowego zwolnienia.